FGV 2023 · Auditoria Governamental

Question

De acordo com as Normas dos Profissionais de Auditoria Interna,
sob a perspectiva da independência organizacional, o executivo
chefe de auditoria deve reportar-se a um nível dentro da
organização que permita à atividade de auditoria interna cumprir
suas responsabilidades.
Os itens a seguir são exemplos de reporte funcional entre o
executivo chefe de auditoria e o conselho, que são indicativos
dessa independência, EXCETO:

A) aprovação do planejamento de auditoria baseado em riscos;
B) aprovação de decisões referentes à nomeação e demissão do
executivo chefe de auditoria;
C) comunicações acerca de alterações na estrutura de controles
e gerenciamento de riscos;
D) comunicações sobre o desempenho do plano de auditoria
interna;
E) questionamentos
acerca
da
existência
de
escopos
inadequados ou limitações de recursos.

Realização

Accepted Answer

Gabarito oficial: C. A alternativa **C** é o “EXCETO” porque **comunicações acerca de alterações na estrutura de controles e gerenciamento de riscos** não representam, propriamente, um exemplo de **reporte funcional do executivo chefe de auditoria ao conselho** para fins de independência organizacional. Esse tipo de comunicação está mais ligado ao **conteúdo técnico dos trabalhos de auditoria**, aos achados, recomendações e ao acompanhamento do ambiente de controles e riscos da organização.

Nas Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna, especialmente no padrão relacionado à **independência organizacional** — tradicionalmente associado ao **IPPF/IIA, Norma 1110** — a atividade de auditoria interna deve estar posicionada de modo que o executivo chefe de auditoria tenha acesso direto e irrestrito ao conselho. O reporte funcional ao conselho serve para preservar a autonomia da auditoria, evitando interferências da gestão auditada.

Por isso, as alternativas **A, B, D e E** estão alinhadas com exemplos clássicos de reporte funcional. O conselho aprovar o **plano de auditoria baseado em riscos** é indicativo de independência, pois impede que a administração restrinja indevidamente o foco dos trabalhos. Também é típico do reporte funcional a aprovação ou participação relevante em decisões sobre **nomeação e demissão do chefe da auditoria interna**, pois isso reduz o risco de retaliação ou subordinação indevida.

Da mesma forma, comunicar ao conselho o **desempenho do plano de auditoria interna** e permitir que ele questione **limitações de escopo ou insuficiência de recursos** são mecanismos diretamente ligados à independência organizacional. Se a auditoria não tem recursos ou sofre restrições de escopo, sua atuação fica comprometida. Já a alternativa **C** trata de informação relevante para a governança, mas não é, por si só, um exemplo característico de reporte funcional voltado à independência do executivo chefe de auditoria.

Auditoria Governamental — FGV 2023

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