FGV 2023 · Auditoria Governamental

Question

Uma parte de extrema relevância nos trabalhos do auditor se
refere à documentação de auditoria (os chamados papéis de
trabalho), que consiste em documentos que suportam o trabalho
de auditoria.
À luz da relevância de tais documentos para o alcance dos
objetivos dos trabalhos de auditoria, um auditor deve observar
que:

A) a elaboração dos papéis de trabalho é de responsabilidade
exclusiva do auditor;
B) o início da elaboração dos papéis de trabalho deve se dar a
partir da conclusão do planejamento da auditoria;
C) os papéis de trabalho correntes têm relação direta com o
período e com o objeto dos exames;
D) os papéis de trabalho devem ser mantidos até o
encerramento dos trabalhos de auditoria do exercício
seguinte;
E) os papéis de trabalho não devem ser usados em mais de um
trabalho de auditoria.

Accepted Answer

Gabarito oficial: C. A alternativa **C** é a correta porque os **papéis de trabalho correntes** são aqueles vinculados diretamente ao **trabalho específico em execução**, isto é, ao período auditado e ao objeto dos exames. Eles documentam evidências, testes, análises, conclusões e procedimentos aplicados naquele exercício ou naquela auditoria concreta. É a lógica da documentação de auditoria prevista na **NBC TA 230**, segundo a qual os papéis de trabalho devem permitir a compreensão dos procedimentos executados, das evidências obtidas e das conclusões alcançadas pelo auditor.

A alternativa **A** escorrega no termo “responsabilidade exclusiva”. A responsabilidade pela documentação é do auditor responsável pelo trabalho, mas a elaboração pode envolver membros da equipe de auditoria, sob supervisão e revisão. Em auditoria, é comum haver equipe técnica produzindo papéis de trabalho, cabendo ao responsável garantir qualidade, suficiência, adequação e revisão.

A alternativa **B** também está errada porque a documentação não começa apenas após a conclusão do planejamento. O planejamento em si já deve ser documentado: estratégia, riscos identificados, materialidade, programas de auditoria e procedimentos planejados compõem os papéis de trabalho. A documentação acompanha todo o processo: planejamento, execução, supervisão, revisão e conclusão.

A alternativa **D** traz prazo incompatível com a regra técnica. Pela lógica da **NBC TA 230**, a documentação deve ser mantida por período suficiente, sendo usualmente adotado prazo mínimo de **cinco anos** a partir da data do relatório do auditor, e não apenas até o encerramento dos trabalhos do exercício seguinte. Já a alternativa **E** ignora a existência dos **papéis de trabalho permanentes**, que contêm informações úteis para auditorias futuras, como estrutura organizacional, legislação aplicável, contratos relevantes e histórico da entidade.

Auditoria Governamental — FGV 2023

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