Cebraspe 2023 · Auditoria

Question

Julgue os itens subsequentes, quanto às normas de auditoria que
estabelecem a resposta do auditor aos riscos avaliados.
81 Independentemente dos riscos identificados de distorção
relevante, o auditor deve aplicar procedimentos substantivos
de auditoria, visto que estes não guardam relação com a
avaliação dos controles internos.

C) Certo
E) Errado

Accepted Answer

Gabarito oficial: Certo. O item está **certo**. Pela **NBC TA 330 — Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados**, o auditor deve planejar e executar **procedimentos substantivos para cada classe relevante de transações, saldo contábil e divulgação relevante**, **independentemente** dos riscos avaliados de distorção relevante. A razão é simples: mesmo que o auditor avalie os controles internos como bons, ele não pode se apoiar exclusivamente neles para formar sua opinião.

Os **procedimentos substantivos** são aqueles voltados diretamente à detecção de distorções relevantes nas demonstrações contábeis. Eles incluem, por exemplo, **testes de detalhes** e **procedimentos analíticos substantivos**. Diferem dos **testes de controles**, que servem para verificar se os controles internos da entidade estão desenhados e operando adequadamente.

A lógica da norma é que sempre existe risco de que os controles internos falhem, sejam burlados ou não capturem determinada distorção. Por isso, a avaliação dos controles pode influenciar a **natureza, época e extensão** dos procedimentos substantivos, mas **não elimina a necessidade de realizá-los**. Em outras palavras: bons controles podem reduzir o volume de testes substantivos, mas não dispensá-los.

Cuidado com a leitura da frase “não guardam relação com a avaliação dos controles internos”. Em sentido técnico estrito, há alguma relação, porque a resposta do auditor aos riscos avaliados considera o ambiente de controle. Porém, para fins da questão, a ideia cobrada é que os procedimentos substantivos **não dependem da conclusão favorável sobre os controles internos para existirem**. Eles são exigência autônoma da auditoria, conforme a **NBC TA 330**.

Auditoria — Cebraspe 2023

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