Cebraspe 2023 · Auditoria

Question

Julgue os próximos itens, quanto à documentação de auditoria.
77 Uma vez que a fase de planejamento da auditoria é de
responsabilidade pessoal do auditor, já que antecede a
execução da auditoria, não há obrigatoriedade de produção
de documentação durante essa fase.

C) Certo
E) Errado

Accepted Answer

Gabarito oficial: Errado. O item está **errado** porque a documentação de auditoria não começa apenas na execução dos procedimentos. Ela deve abranger também a **fase de planejamento**, pois o planejamento é parte essencial do trabalho de auditoria e precisa deixar evidências suficientes sobre as decisões tomadas, a estratégia definida, os riscos identificados e a natureza, época e extensão dos procedimentos planejados.

A regra central está na **NBC TA 230 — Documentação de Auditoria**, segundo a qual o auditor deve preparar documentação suficiente para permitir que outro auditor experiente compreenda o trabalho realizado, as evidências obtidas e as conclusões alcançadas. Além disso, a **NBC TA 300 — Planejamento da Auditoria de Demonstrações Contábeis** exige que o auditor documente a **estratégia global de auditoria** e o **plano de auditoria**, incluindo alterações significativas ocorridas durante o trabalho.

A pegadinha está em afirmar que, por ser uma etapa “pessoal” ou anterior à execução, o planejamento não precisaria ser documentado. Isso inverte a lógica da auditoria: justamente por orientar toda a execução, o planejamento precisa estar formalizado. Sem documentação, não há como demonstrar que o auditor avaliou riscos, definiu procedimentos adequados ou estruturou corretamente o trabalho.

Portanto, a fase de planejamento **gera, sim, documentação obrigatória**. A documentação não serve apenas para registrar procedimentos já executados; ela também evidencia o raciocínio profissional do auditor, o caminho planejado para obtenção de evidência apropriada e suficiente e a base para revisão, supervisão e responsabilização do trabalho.

Auditoria — Cebraspe 2023

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